Concordato preventivo biennale

Se l'ente ha accettato la proposta di concordato preventivo biennale dell'Agenzia delle Entrate (D.Lgs. 13/2024: possono farlo le imprese che applicano gli ISA, con ricavi fino a 5.164.569 €), per due anni IRES e IRAP si calcolano sul reddito e sul valore della produzione concordati, qualunque sia il risultato effettivo. Per il biennio 2026-2027 l'adesione si fa entro il 31 ottobre 2026, con il modello CPB che prepara il commercialista.

CoopSuite non calcola la proposta e non trasmette l'adesione: i numeri li porta il commercialista dal modello CPB.

Come si fa — Inserire il concordato

1. Apri Contabilità → Prima Nota → Chiusura esercizio → Prospetto imposte per l'anno.
2. Nella sezione Concordato preventivo biennale apri Registra l'adesione al concordato e riporta i dati del modello CPB: reddito e valore della produzione dell'anno prima «rettificati» (righi P04 e P05), reddito e valore della produzione concordati per i due anni, punteggio ISA, eventuale opzione per l'imposta sostitutiva. Spunta Rinnovo di un concordato precedente se è un rinnovo.
3. Premi Salva concordato.

Cosa cambia per i due anni

• Il prospetto parte dal reddito concordato invece che dall'utile civilistico, e dal valore della produzione concordato per l'IRAP. Le variazioni fiscali ordinarie non si applicano più. Restano da aggiungere a mano solo le componenti che il concordato esclude: plusvalenze e minusvalenze, sopravvenienze, perdite su crediti, utili e perdite da partecipazione, maxi-deduzione del costo del lavoro, iperammortamento (art. 16).
• Con l'imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato (art. 20-bis) CoopSuite la calcola: 10% con punteggio ISA da 8, 12% da 6, 15% sotto; la parte oltre 85.000 € paga l'aliquota ordinaria. Va nello stanziamento al 31/12 su un conto dedicato e si versa con il saldo (codice 4073 per le società, 4071 per le ditte individuali).
• Nel primo anno, chi calcola gli acconti con il metodo storico versa con la seconda rata (30 novembre) una maggiorazione: 10% della differenza fra reddito concordato e reddito dell'anno prima (codice 4069, o 4068 per i soggetti IRPEF) e 3% della differenza fra i valori della produzione (codice 4070, sezione Regioni). Chi rinnova un concordato precedente non la versa. Il pulsante Crea le righe F24 del concordato mette queste righe nello scadenzario F24, una volta sola.
• CoopSuite ti avvisa se il reddito o il valore della produzione effettivi scendono di oltre il 30% sotto il concordato (possibile cessazione per circostanze eccezionali, da verificare col commercialista) o se i ricavi superano il limite ISA.

Per le cooperative

Le agevolazioni delle cooperative (art. 12 L. 904/1977, fondi mutualistici, art. 11 DPR 601/1973) non vengono applicate in automatico sul reddito concordato. Se e come spettano nel biennio va verificato col commercialista; in quel caso si inseriscono come righe manuali. Fonte: circolare 8/E del 6 ottobre 2026.